ESOs Contabilidade para opções de ações de funcionários. By David Harper Relevância acima Fiabilidade Não vamos rever o acalorado debate sobre se as empresas deveriam despesas empregado opções de ações No entanto, devemos estabelecer duas coisas Primeiro, os especialistas do FASB Financial Accounting Standards Board queriam exigir Apesar da pressão política, a despesa tornou-se mais ou menos inevitável quando o International Accounting Board IASB exigiu isso por causa do empurrão deliberado para a convergência entre os EUA e as normas internacionais de contabilidade. Para leitura relacionada, veja O Controvérsia Over Option Expensing. Second , Entre os argumentos há um debate legítimo sobre as duas qualidades primárias de relevância de informação de contabilidade e confiabilidade As demonstrações financeiras exibem o padrão de relevância quando incluem todos os custos materiais incorridos pela empresa - e ninguém nega seriamente que opções são um custo Custos relatados em Estado financeiro Essas duas qualidades de relevância e confiabilidade muitas vezes choque no quadro contábil. Por exemplo, o imobiliário é carregado pelo custo histórico porque o custo histórico é mais confiável, mas menos relevante do que O valor de mercado - ou seja, podemos medir com a confiabilidade quanto foi gasto para adquirir a propriedade Oponentes da despesa priorizar a confiabilidade, insistindo que os custos das opções não podem ser medidos com precisão consistente FASB quer priorizar a relevância, acreditando que sendo aproximadamente correta na captura de um custo É mais importante corrigir do que ser precisamente errado em omiti-lo completamente. Disclosure necessário, mas não reconhecimento para agora Em março de 2004, a regra atual FAS 123 exige a divulgação, mas não reconhecimento Isso significa que as estimativas de custos de opções devem ser divulgadas como uma nota de rodapé, mas eles Não têm de ser reconhecidos como uma despesa na demonstração de resultados, onde Reduzir o lucro ou lucro líquido informado Isso significa que a maioria das empresas realmente relatório quatro ganhos por ação números EPS - a menos que eles voluntariamente eleger para reconhecer opções como já fizeram centenas. Na demonstração de renda.1 Basic EPS2 Diluído EPS.1 Pro Forma Básico EPS 2 Pro Forma Diluído EPS EPS diluído captura algumas opções - aqueles que são antigos e no dinheiro Um desafio fundamental na computação EPS é potencial de diluição Especificamente, o que fazemos com opções pendentes, mas não exercido, opções antigas concedidas em anos anteriores Que pode ser facilmente convertido em ações ordinárias a qualquer momento Isto se aplica não apenas às opções de ações, mas também às dívidas conversíveis e alguns derivativos O EPS diluído tenta capturar essa diluição potencial pelo uso do método de tesouraria ilustrado abaixo Nossa empresa hipotética possui 100.000 ações ordinárias Ações em circulação, mas também tem 10.000 opções pendentes que estão todos no dinheiro que é, eles foram concedidos com um preço de exercício 7, mas o estoque tem si Aumentou para 20.As ações ordinárias líquidas de lucro líquido é simples 300.000 100.000 3 por ação A EPS diluída usa o método das ações em tesouraria para responder hipoteticamente à seguinte pergunta: quantas ações ordinárias estariam em circulação se todas as opções em dinheiro fossem exercidas No exercício discutido acima, o exercício por si só acrescentaria 10.000 ações ordinárias à base. No entanto, o exercício simulado proporcionaria à empresa recursos extra em dinheiro de 7 por opção, mais um benefício fiscal. O benefício fiscal é dinheiro real porque a empresa Obtém para reduzir seu lucro tributável pelo ganho de opções - neste caso, 13 por opção exercida Por que o IRS vai coletar impostos dos titulares de opções que pagarão imposto de renda ordinário sobre o mesmo ganho Observe o benefício fiscal se refere a não Opções de ações qualificadas As chamadas opções de ações de incentivo ISOs não podem ser dedutíveis para a empresa, mas menos de 20 das opções concedidas são ISOs. Let s ver como 100.000 ações ordinárias se tornam 103 , 900 ações diluídas sob o método de ações do Tesouro, que, lembre-se, é baseado em um exercício simulado Nós assumimos o exercício de 10.000 opções de dinheiro-próprio isso acrescenta 10.000 ações ordinárias para a base Mas a empresa recebe de volta o produto do exercício de 70.000 7 preço de exercício por opção e um benefício tributário em dinheiro de 52.000 13 ganho x 40 taxa de imposto 5 20 por opção Isso é um enorme 12 20 desconto em dinheiro, por assim dizer, por opção para um desconto total de 122.000 Para completar a simulação, Assumir todo o dinheiro extra é usado para comprar de volta ações Ao preço atual de 20 por ação, a empresa compra de volta 6.100 ações. Em resumo, a conversão de 10.000 opções cria apenas 3.900 ações adicionais líquidas 10.000 opções convertidas menos 6.100 ações de recompra aqui É a fórmula real, onde M preço de mercado atual, preço de exercício E, T taxa de imposto e N número de opções exerced. Pro Forma EPS capta as novas opções concedidas durante o ano Temos analisado como EPS diluído capta o efeito de outstandi No entanto, o que fazemos com as opções outorgadas no ano fiscal atual que têm valor intrínseco zero, ou seja, assumindo que o preço de exercício é igual ao preço das ações, mas são onerosas, no entanto, porque elas têm Valor de tempo A resposta é que usamos um modelo de preço de opções para estimar um custo para criar uma despesa não-caixa que reduz o lucro líquido relatado Considerando que o método de estoque de tesouraria aumenta o denominador do índice de EPS adicionando ações, O numerador de EPS Você pode ver como despesas não duplica a contagem como alguns sugeriram diluído EPS incorpora concessões velhas das opções enquanto pro forma que expensing incorpora subsídios novos. Revisamos os dois modelos principais, Black-Scholes e binomial, nas próximas duas parcelas de Esta série, mas o seu efeito é geralmente para produzir uma estimativa do valor justo do custo que está em qualquer lugar entre 20 e 50 do preço das ações Enquanto a regra de contabilidade proposta que exige a despesa é Muito detalhado, o título é o valor justo na data de concessão Isso significa que FASB quer exigir que as empresas para estimar o valor justo da opção no momento da concessão e registro reconhecer essa despesa na demonstração de resultados Considere a ilustração abaixo com a mesma empresa hipotética Nós olhamos acima. 1 O lucro líquido diluído baseia-se na divisão do lucro líquido ajustado de 290.000 em uma base de ações diluída de 103.900 ações. No entanto, sob pro forma, a base de ações diluída pode ser diferente Veja nossa nota técnica abaixo para maiores detalhes. Primeiro, podemos ver que ainda Têm ações ordinárias e ações diluídas, quando ações diluídas simular o exercício de opções concedidas anteriormente Segundo, assumimos ainda que 5.000 opções foram concedidas no ano atual Vamos supor o nosso modelo estima que eles valem 40 do preço das ações 20, Ou 8 por opção A despesa total é, portanto, 40.000 Terceiro, uma vez que nossas opções acontecem a cliff vest em quatro anos, vamos amortizar a despesa ao longo dos próximos quatro anos Esta é a contabilidade s princípio em ação a idéia é que o nosso empregado estará fornecendo Serviços durante o período de carência, de modo que a despesa pode ser distribuída durante esse período Embora não tenhamos ilustrado, as empresas são autorizados a reduzir a despesa em antecipação da opção forfeitur Por exemplo, uma empresa poderia prever que 20 das opções concedidas serão perdidas e reduzir a despesa em conformidade. Nossa despesa anual atual para a concessão de opções é 10.000, o primeiro 25 da despesa de 40.000 Nosso lucro líquido ajustado é, portanto, 290.000 Nós dividimos isso em ações ordinárias e ações diluídas para produzir o segundo conjunto de números pro forma EPS Estes devem ser divulgados em uma nota de rodapé, e provavelmente exigirá reconhecimento no corpo da demonstração de resultados para os anos fiscais que começam após 15 de dezembro , 2004.A Nota Técnica Final para o Valente Há uma tecnicidade que merece alguma referência que usamos a mesma base de ações diluída para ambos os cálculos de EPS diluídos relataram EPS diluído e pro forma diluído EPS Tecnicamente, sob pro forma diluído ESP item iv sobre o acima Financeiro, a base de ações é aumentada ainda mais pelo número de ações que poderiam ser compradas com a despesa de compensação não amortizada que é, além de ex Por conseguinte, no primeiro ano, uma vez que apenas 10.000 da despesa da opção 40.000 foi cobrado, os outros 30.000 hipoteticamente poderia recomprar 1.500 ações adicionais 30.000 20 Este - no primeiro ano - produz um número total de produtos diluídos Ações de 105.400 e EPS diluído de 2 75 Mas no quarto ano, todas as demais sendo iguais, o 2 79 acima seria correto, como já teríamos terminado de pagar as 40.000 Lembre-se, isso só se aplica ao EPS pro forma diluído onde estamos Expensing opções no numerador. Conclusão Expensing opções é apenas uma tentativa de melhores esforços para estimar as opções de custo Os proponentes têm razão ao dizer que as opções são um custo, e contar algo é melhor do que contar nada Mas eles não podem alegar estimativas de despesas são precisos Considere nossa empresa Acima O que se o estoque mergulhou para 6 no próximo ano e ficou lá Em seguida, as opções seria totalmente inútil, e nossas estimativas de despesas iria revelar-se significativamente overstat Enquanto o nosso EPS seria subestimado Por outro lado, se o estoque fez melhor do que o esperado, os nossos números de EPS teriam sido exagerados porque a nossa despesa vi acabou por ser subestimado. Como relatar opções de ações para o IRS. Você compra ações em um preço especificado, não importa o que o preço de mercado é naquele dia O preço é ajustado na data que a companhia concede a opção O tratamento fiscal de sua opção depende se é considerado uma opção conservada em estoque do incentivo ou um non - Opções de ações qualificadas As opções de ações de incentivo devem ser concedidas sob um contrato de opção por escrito e somente estão disponíveis para funcionários da empresa. A opção de compra de ações não qualificada pode ser dada a consultores, fornecedores e outros contratados independentes. Estoque Você não tem nenhum imposto para relatar até que você exerça a opção Se você tem uma opção de ações de incentivo, você don t tem que pagar impostos sobre ele até que você venda as ações ações não qualificadas As opções se tornam parte de sua renda ordinária quando exercido A diferença no preço de mercado eo preço de exercício já está adicionado na Caixa 1 de sua W-2 Listar esse valor na linha 7 no Formulário 1040.Determinar se as vendas são qualificantes ou desqualificantes Disposições Qualificar-se para tratamento de imposto sobre ganhos de capital, você deve manter opções de ações de incentivo por pelo menos um ano após o exercício e dois anos após a data de concessão Se você vender seu estoque antes disso, é uma disposição desqualificante e quaisquer ganhos serão tributados em A taxa de renda ordinária Estas disposições desqualificadoras serão incluídas nos seus salários na caixa 1 de seu Relatório W-2 quaisquer disposições desqualificantes na linha 7 do Formulário 1040.Listar cada disposição qualificada em uma linha separada da Parte I ou II do Anexo D, Dependendo se era uma participação a curto prazo ou uma participação a longo prazo As Acções que vendeu menos de um ano após a compra são consideradas transacções a curto prazo e devem estar listadas na Parte I Utilizar a Parte II Para relatar suas transações de longo prazo Listar o número de ações vendidas, as datas de compra e venda, sua base de custo, o preço de venda e seu ganho ou perda na venda A base de custo é o valor do estoque na data de exercício Total de cada coluna e preencher a folha de cálculo de imposto para determinar o seu imposto sobre ganhos de capital ou dedução de perda de capital. É um BBB. Logo BBB BBB Better Business Bureau. Copyright Zacks Investimento Research. At no centro de tudo o que fazemos é um forte compromisso com a investigação independente E compartilhar suas descobertas rentáveis com os investidores Esta dedicação para dar aos investidores uma vantagem comercial levou à criação do nosso comprovada Zacks Rank estoque sistema de classificação Desde 1986, quase triplicou o SP 500 com um ganho médio de 26 por ano Esses retornos cobrem um período A partir de 1986-2017 e foram examinados e atestado pela Baker Tilly, uma empresa de contabilidade independente. Visit desempenho para obter informações sobre os números de desempenho exibidos acima. NYSE e dados AMEX é de pelo menos 20 Minutos atrasados dados NASDAQ é de pelo menos 15 minutos de atraso. Seu guia completo para opções de ações do empregado e formulários de declaração de impostos. Empregadores muitas vezes compensar os empregados com benefícios que não apenas um cheque de pagamento Opções de ações e planos de compra de ações estão se tornando cada vez mais popular. As opções de ações mais comuns dos empregados e planos, e os formulários de declaração de imposto necessários, para tornar o tempo de imposto menos estressante. Employee opções de ações e planos. Employee Plano de Compra de Ações ESPP. Este programa voluntário, fornecido através de seu empregador, permite que você faça contribuições de folha de pagamento Para ser usado para comprar ações da empresa com desconto O desconto pode ser até 15 inferior ao preço de mercado. Geralmente há um período de oferta em que o empregado pode fazer contribuições para este programa O preço de mercado da ação para compra é então determinada Na data de compra, momento em que as contribuições do empregado são usadas para comprar ações com desconto no nome do empregado. Baseado em como O empregado detém a ação, o desconto é considerado como receita ordinária e incluído no Formulário W-2 pela posição não qualificadora do empregador ou é considerado lucro de ganho de capital e contabilizado no momento da venda qualificação posição. Para posições não qualificadas sua base de custo ajustado É a receita de compensação relatada no Formulário W-2 mais seu custo de aquisição. Para posições qualificadas sua base de custo é simplesmente o custo de aquisição que permite que o desconto recebido seja relatado como um ganho de capital em vez de renda ordinária. São concedidos a um empregado como uma forma de compensação O empregado não recebe o estoque no momento do prêmio, mas tem um plano de aquisição específico descrevendo quando o empregado receberá as ações. Unidades e o valor justo de mercado da ação recebida naquela data é considerado renda Dependendo do plano do empregador, você pode optar por pagar impostos sobre a renda No momento em que a ação é concedida, no momento em que as ações são adquiridas ou na data do vencimento. O valor informado a você como receita no Formulário W-2 pelo seu empregador no momento em que os bônus de ações serão sua base de custo ajustada em Essas unidades de ações. Opções de Stock de Investimento ISO. Os requisitos para as unidades ISO são mais rigorosos e, por sua vez, fornecem tratamento fiscal mais favorável. Unidades de ISO deve ser realizada por pelo menos um ano após as opções são exercidas Além disso, você não pode vender as ações até Pelo menos dois anos após as opções são atribuídas a you. For essas razões, qualquer desconto que você recebe através da compra destas opções são tributados como um ganho de capital a longo prazo que produz uma taxa de imposto mais baixo do que o rendimento ordinário. Opções de ações não qualificadas NSO. While unidades ISO São mais restritivas, as unidades NSO são mais gerais. Essas opções de ações gerarão renda ordinária e uma perda de ganho de capital. Quando essas opções são concedidas, elas são concedidas a um preço predeterminado. Isso permite que o empregado exerça essas opções naquele momento Preço, independentemente do preço da ação na data em que a opção for exercida. Quando a opção for exercida, o empregado tem renda ordinária pela diferença entre o preço que eles pagam eo preço justo de mercado na data em que eles compraram o preço de exercício. Se você tiver alguma renda de compensação de seu empregador no ano atual, essa renda está incluída no Formulário W-2 na Caixa 1. Se você vendeu quaisquer unidades de ações para cobrir impostos, esta informação está incluída no Formulário W-2 também. Você deve revisar as caixas 12 e 14, pois isso explicará qualquer receita incluída no formulário W-2 relacionado às opções de ações de seus funcionários. Você receberá um formulário 1099-B no ano em que vende as unidades de ações. O formulário relata qualquer ganho de capital Ou perda resultante da transação em sua declaração de imposto. Você deve revisar seus registros de investimento para verificar o valor de base de custo no Formulário 1099-B A base de custo em seu formulário 1099-B é baseada em informações disponíveis para sua corretora Se a informação disponível for Incompleto, Seu valor de base de custo pode estar incorreto. Se o seu valor de base de custo no Formulário 1099-B não corresponder à sua base de custo ajustada com base em seus registros, insira um código de ajuste B em TaxACT Da mesma forma, seu Formulário W-2 provavelmente não incluirá seu custo Base no Formulário 1099-B, para que você queira inserir um valor de ajuste com o código B. Se seu formulário 1099-B estiver faltando um valor de base de custo, você ainda deve calcular e relatar sua base de custo em sua declaração de imposto. Emitidos para opções de ações de incentivo no ano em que são transferidos para o empregado. Este formulário inclui as informações necessárias para informar adequadamente a venda dessas unidades quando você decidir vendê-los no futuro. Embora você don t tem que inserir informações do formulário 3921 em seu retorno de imposto no ano que você recebe o formulário, você deve conservar o formulário com seus registros de investimento. O formulário 3922 é emitido para opções de compra de empregado que você comprou mas não vende. Desde que você não vendeu o estoque, Requisitos não foram N determinado Portanto, o empregador não inclui renda de compensação em seu Formulário W-2 como renda ordinária. O Formulário 3922 é emitido para você para seu uso futuro quando você vende as unidades e precisa relatar o rendimento em sua declaração de imposto. 3921, excepto formulário 3922s com seus registros do investimento. TaxAct faz a preparação e arquivar seus impostos rápidos, fáceis e affordable assim que você começa seu reembolso máximo É o mais melhor negócio no imposto Começo livre agora ou assine dentro seu TaxAct Account. Thanks para a informação I Tenho uma pergunta meu contador fiscal ganhou t arquivo meus impostos de 2017 sem formulário 3921 Contador da minha empresa s nunca arquivou ou distribuiu um destes formulários e não parece pensar que eles são necessários Eu exerci minhas opções em 2017 e vendido em 2017 Eu tenho um Extensão em meus impostos até outubro, mas devo continuar insistindo em receber o meu 3921 É necessário que eles dão-me. Obrigado pela sua ajuda. Speak Your Mind Cancelar resposta.
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